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2007年注冊會計師《會計》綜合題的題型設(shè)計及案例解析

 

 2007年注會全國統(tǒng)一考試《稅法》模擬試題  2007年注會考試《財務(wù)成本管理》模擬試題
 2007年注會考試《財務(wù)成本管理》模擬試題  2007年注會全國統(tǒng)一考試《經(jīng)濟法》模擬試題
 2007年注會全國統(tǒng)一考試《審計》模擬試題  2007年注冊會計師考試沖刺復(fù)習(xí)專題

 、贐專利賬面價值與計稅基礎(chǔ)的認定:
  B專利2007年初的賬面價值=(60+10)-(60+10)÷5×6/12=63(萬元);
  B專利2007年初的計稅基礎(chǔ)=10-10÷5×6/12=9(萬元);
  2007年初B專利產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異累計額=63-9=54(萬元)。
  B專利2007年末的賬面價值=(60+10)-(60+10)÷5×18/12=49(萬元);
  B專利2007年初的計稅基礎(chǔ)=10-10÷5×18/12=7(萬元);
  2007年末專利產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異累計額=49-7=42(萬元)。
  ③2006年初庫存商品的賬面價值為120萬元,計稅基礎(chǔ)為200萬元,此時點的可抵扣暫時性差異為80萬元,2007年初庫存商品的賬面價值為200萬元,計稅基礎(chǔ)為300萬元,(北京安通學(xué)校提供)此時點的可抵扣暫時性差異為100萬元,2007年末庫存商品的賬面價值為340萬元,計稅基礎(chǔ)為400萬元,此時點的可抵扣暫時性差異為60萬元。
  ④2006年初應(yīng)收賬款賬面價值為300萬元,計稅基礎(chǔ)為398萬元(=400-400×5‰),此時點可抵扣暫時性差異為98萬元,2007年初應(yīng)收賬款的賬面價值為350萬元,計稅基礎(chǔ)為497.5萬元(=500-500×5‰),此時點的可抵扣暫時性差異為147.5萬元(=497.5-350)。2007年末應(yīng)收賬款的賬面價值為60萬元,計稅基礎(chǔ)為248.75萬元(=250-250×5‰),此時點的可抵扣暫時性差異為188.75萬元。
  ⑤2007年初可抵扣暫時性差異的累計額為287.5萬元(=40+100+147.5),應(yīng)納稅暫時性差異的累計額為54萬元。
 。2)應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法的調(diào)整分錄如下:
 、僮匪菡J定可抵扣暫時性差異的納稅影響:
  借:遞延所得稅資產(chǎn)94.875(=287.5×33%)
   貸:以前年度損益調(diào)整94.875
 、谧匪菡J定應(yīng)納稅暫時性差異的納稅影響:
  借:以前年度損益調(diào)整17.82(=54×33%)
   貸:遞延所得稅負債17.82
 、壅J定所得稅方法修改產(chǎn)生的凈利潤影響額
  借:以前年度損益調(diào)整77.055(=94.875-17.82)
   貸:利潤分配――未分配利潤77.055
  ④將上述分錄合并后即為追溯調(diào)整的第一筆正式分錄:
  借:遞延所得稅資產(chǎn)94.875
   貸:遞延所得稅負債17.82
     利潤分配――未分配利潤77.055
 、菅a提以前年度盈余公積
  借:利潤分配――未分配利潤11.55825(=77.055×15%)
   貸:盈余公積――法定盈余公積7.7055(=77.055×10%)
         ――任意盈余公積3.85275(=77.055×5%)
 。3)報表修正
 、2007年度資產(chǎn)負債表的年初數(shù)修正如下:
  遞延所得稅資產(chǎn)追加94.875萬元;遞延所得稅負債追加17.82萬元;盈余公積追加11.55825萬元;未分配利潤追加65.49675萬元。
 、2007年度利潤表的上年數(shù)修正如下:
  所得稅費用減少10.6161萬元{=[(40-23.33)+(100-80)+(147.5-98)]×33%-54×33%};凈利潤追加10.6161萬元。
  ③2007年所有者權(quán)益變動表中會計政策變更欄:
  盈余公積調(diào)增11.55825萬元,未分配利潤調(diào)增65.49675萬元。
  2。2007年度所得稅會計處理如下:

  
  
  會計分錄如下:
  借:所得稅費用558.68
  遞延所得稅負債7.32
  貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅545.8125
  遞延所得稅資產(chǎn)20.1875
  3。2007年末遞延所得稅資產(chǎn)的余額=(50+60+188.75)×25%=74.6875(萬元);
  2007年末遞延所得稅負債的余額=42×25%=10.5(萬元)。

推薦:2007年注冊會計師考試考前沖刺輔導(dǎo),名師講課

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