2012年注冊會計師考試《審計》強化提高試題(2)

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　　第二章　注冊會計師的法律責任

　　一、單項選擇題

　　1. 審計風險與審計失敗的主要區(qū)別在于(　)。

　　A.注冊會計師是否查出了財務報表的重大錯誤

　　B.注冊會計師是否提出了錯誤的審計意見

　　C.注冊會計師是否遵循審計準則的要求

　　D.注冊會計師是否明知財務報表有重大錯報卻不如實表述

　　2. 行政處罰對于注冊會計師個人來說，不包括(　)。

　　A.警告

　　B.暫停執(zhí)業(yè)

　　C.吊銷注冊會計師證書

　　D.罰金

　　3. 在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應有的職業(yè)謹慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應認定注冊會計師(　)。

　　A.負有違約責任

　　B.沒有過失

　　C.負有重大過失

　　D.負有普通過失

　　4. 如果注冊會計師指派了不具有專業(yè)勝任能力的助理人員進行審計而導致未能發(fā)現(xiàn)應當發(fā)現(xiàn)的財務報表中存在的重大錯報，并且導致發(fā)表了錯誤的審計意見，應該屬于(　)。

　　A.審計失敗

　　B.經(jīng)營失敗

　　C.欺詐

　　D.審計風險

　　5. 注冊會計師不得代委托單位行使管理決策的職能，這一規(guī)定實質(zhì)上是為了將(　)加以區(qū)分。

　　A.管理責任和報告責任

　　B.管理層的責任和審計責任

　　C.注冊會計師擔任的簽發(fā)審計報告與管理咨詢責任

　　D.會計師事務所的責任與被審計單位股東大會的責任

　　6. 注冊會計師通過了解認為被審計單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊會計師決定依賴其內(nèi)部控制，并對被審計單位的內(nèi)控進行了簡單的測試，將重大錯報風險評價為低水平，進而實施了相對較為簡略的實質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師可能被認為負有(　)的責任。

　　A.普通過失

　　B.重大過失

　　C.推定欺詐

　　D.欺詐

　　7. 注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列(　)情形，可以作為減責事由。

　　A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤

　　B.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的

　　C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

　　D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資

　　8. 根據(jù)《司法解釋》的相關規(guī)定，人民法院確定會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任時，應該確定賠償順位，下列有關賠償順位和最高限額的規(guī)定中錯誤的是(　)。

　　A.應先由被審計單位賠償利害關系人的損失

　　B.被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關系人承擔補充賠償責任

　　C.應先由會計師事務所在其不實審計金額范圍內(nèi)賠償利害關系人的損失

　　D.會計師事務所對一個或者多個利害關系人承擔的賠償責任應以不實審計金額為限

　　9. 下列有關侵權責任產(chǎn)生事由的說法中，不正確的是(　)。

　　A.利害關系人以會計師事務所在從事注冊會計師法第十四條規(guī)定的審計業(yè)務活動中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟的，人民法院應當依法受理

　　B.利害關系人是指因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織

　　C.會計師事務所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務院財政部門批準后施行的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允的原則(條件1)，出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務報告(條件2)

　　D.只要起訴會計師事務所，人民法院都應當依法受理

　　10. 如果會計師事務所因過失承擔補充責任，則正確的賠償順序是(　)。

　　A.應由被審計單位先賠償，不足部分由會計師事務所賠償

　　B.應有會計師事務所先賠償，不足部分由被審計單位賠償

　　C.應由被審計單位先賠償，不足部分以不實審計金額為限由會計師事務所賠償

　　D.由會計師事務所和被審計單位按比例同時賠償

　　11. 下列關于事務所侵權賠償順位，說法最準確的是(　)。

　　A.第一，應先由被審計單位賠償利害關系人的損失

　　B.第二，被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關系人承擔補充賠償責任

　　C.第三，對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由事務所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔相應的賠償責任

　　D.以上全部

　　12. 下列關于訴訟當事人的說法中，不正確的是(　)。

　　A.利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟

　　B.利害關系人拒不起訴被審計單位的，人民法院應當通知被審計單位作為共同被告參加訴訟

　　C.利害關系人對事務所的分支機構(gòu)提起訴訟的，人民法院應當將該事務所列為共同被告參加訴訟

　　D.利害關系人提出被審計單位的出資人虛假出資或出資不實、抽逃出資，且事后未補足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟

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