2012年注冊會計師考試《審計》強化提高試題(2)

　　二、多項選擇題

　　1

　　[答案]：ABD

　　[解析]：注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三種，違約、過失和欺詐是導(dǎo)致注冊會計師承擔法律責任的原因中源于注冊會計師自身的三種原因。

　　[該題針對“中國注冊會計師的法律責任(綜合)”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]：AC

　　[解析]：審計責任應(yīng)該是“注冊會計師應(yīng)在審計報告中清楚地表達對財務(wù)報表整體的意見，并對出具的審計報告負責”，所以選項B錯誤;選項D屬于管理層的責任。

　　[該題針對“中國注冊會計師的法律責任(綜合)”知識點進行考核]

　　3

　　[答案]：AC

　　[解析]：法律責任的出現(xiàn)，通常是因為注冊會計師在執(zhí)業(yè)時沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并因此導(dǎo)致了對他人權(quán)利的損害。

　　[該題針對“中國注冊會計師的法律責任(綜合)”知識點進行考核]

　　4

　　[答案]：BD

　　[解析]：注意本題的前提是，審計意見是正確的。如果選項A正確，意味著審計范圍有重大遺漏，與前提矛盾;如果選項C正確，就不應(yīng)出具無保留意見，與前提矛盾;選項D也是可能的，因為現(xiàn)行審計準則認為監(jiān)盤程序可能存在滿意的替代程序。

　　[該題針對“中國注冊會計師的法律責任(綜合)”知識點進行考核]

　　5

　　[答案]：BD

　　[解析]：《司法解釋》規(guī)定：“會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(一)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤;(二)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實;(三)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明;(四)已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金;(五)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。”。

　　[該題針對“事務(wù)所免除和減輕責任的事由”知識點進行考核]

　　6

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：上述四點都表明會計師事務(wù)所與被審計單位承擔連帶責任。

　　[該題針對“事務(wù)所的連帶責任和補充責任”知識點進行考核]

　　7

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準后施行的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務(wù)報告，應(yīng)認定為不實報告。所以構(gòu)成不實報告需要滿足兩個方面的條件：一是違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允原則;二是具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

　　[該題針對“不實報告”知識點進行考核]

　　8

　　[答案]：AB

　　[解析]：選項CD的證據(jù)對注冊會計師的免責沒有直接法律效力，會計師事務(wù)所應(yīng)當提交審計工作底稿和相關(guān)的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則文件。

　　9

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報告不實的，人民法院應(yīng)當認定會計師事務(wù)所存在過失：

　　(1)違反注冊會計師法第二十條第(二)、(三)項的規(guī)定

　　(2)負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)

　　(3)制定的審計計劃存在明顯疏漏

　　(4)未依據(jù)執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序

　　(5)在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除

　　(6)未能合理地運用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則

　　(7)未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)

　　(8)明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論

　　(9)錯誤判斷和評價審計證據(jù)

　　(10)其他違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

　　[該題針對“事務(wù)所過失責任和過失認定標準”知識點進行考核]

　　10

　　[答案]：ABC

　　[解析]：共同過失是指對他人過失，受害方自己未能保持合理的謹慎，因而蒙受損失。被審單位存在過失，注冊會計師未能保持合理的謹慎。

　　11

　　[答案]：AD

　　[解析]：注冊會計師承擔刑事責任的前提是欺詐行為的存在，選項AD均屬于欺詐行為。

　　[該題針對“中國注冊會計師的法律責任(綜合)”知識點進行考核]

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