點擊查看：2014注冊會計師《審計》臨考沖刺試題及解析匯總

　　一、單項選擇題(本題型共25小題，每題1分，共25分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)

　　1在審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務(wù)報表而被審計單位不同意修改，注冊會計師應(yīng)采取的措施是(　)。

　　A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注

　　B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告

　　C.征詢法律意見

　　D.不采取任何措施

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務(wù)報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應(yīng)考慮其對審計意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

　　2注冊會計師在對被審計單位銷售費用實施分析程序時，下列程序中效果最差的是(　)。

　　A.計算分析本年各月銷售費用總額占主營業(yè)務(wù)收入的比率

　　B.計算分析本年各月銷售費用中主要項目發(fā)生額占銷售費用總額的比率

　　C.計算分析本年各月銷售費用總額占生產(chǎn)成本的比率

　　D.計算分析本年各月銷售費用變化幅度

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　將四個選項進行對比，只有銷售費用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最弱，所以選項C的效果最差。

　　3下列舞弊風(fēng)險因素可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的風(fēng)險，其中屬于機會的是(　)。

　　A.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

　　B.被審計單位與未經(jīng)審計的關(guān)聯(lián)企業(yè)進行重大交易

　　C.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇

　　D.管理層未對個人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進行區(qū)分

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項A，屬于動機或壓力;選項CD，屬于態(tài)度或借口。該內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第6號——關(guān)聯(lián)方》。

　　4注冊會計師在驗證被審計單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時，以下審計程序中不能實現(xiàn)該目標的是(　　)。

　　A.在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

　　B.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運點交貨

　　C.向與被審計單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函。

　　D.檢查在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實應(yīng)付賬款的情況。

　　5下列有關(guān)PPS抽樣的說法中錯誤的是(　)。

　　A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機會

　　B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

　　C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

　　D.在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計項目的預(yù)計變異性

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例。

　　6會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性的選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，最長的周期時限是(　　)。

　　A.1年

　　B.2年

　　C.3年

　　D.4年

　　參考答案：C

　　7注冊會計師負責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，在了解內(nèi)部控制時，下列判斷中不正確的是(　)。

　　A.實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策及程序

　　B.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非甲公司所有的內(nèi)部控制

　　C.內(nèi)部控制的目標是合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守

　　D.設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是甲公司的治理層和管理層，其他人員無需對內(nèi)部控制負責(zé)

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，這里的其他人員包括被審計單位的每一個人，選項D不正確。

　　8注冊會計師負責(zé)對A公司2013年度財務(wù)報表進行審計，在執(zhí)行控制測試時應(yīng)用了審計抽樣，下列有關(guān)說法中不正確的是(　)。

　　A.可接受的信賴過度風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小

　　B.預(yù)計總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大

　　C.總體變異性越高，樣本規(guī)模越大

　　D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　在控制測試中無需考慮總體變異性。

　　9在審計的過程中，對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下，會計師事務(wù)所可能需要與治理層整體進行溝通，以下各項說法中不正確的是(　　)。

　　A.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會整體進行溝通

　　B.對于會計師事務(wù)所自身與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任，由于內(nèi)容十分重要，應(yīng)當(dāng)直接與股東大會進行溝通

　　C.如果被審計單位董事會和監(jiān)事會不僅抵制會計師事務(wù)所的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘相威脅，在這種情況下，可能需要與股東大會(股東會)進行溝通

　　D.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，可能需要與股東大會(股東會)進行溝通

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　需要與治理層整體進行溝通的均是一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的事項，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況，對于注冊會計師對財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任雖然也十分重要，但是尚未達到需要與治理層整體進行溝通的程度，與治理層直接進行溝通即可。

　　10注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施

　　B.如果針對某項認定實施實質(zhì)性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序

　　C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

　　D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實施，所以選項A不正確。

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