第 1 頁:單項選擇題 |
第 3 頁:多項選擇題 |
第 4 頁:簡答題 |
第 7 頁:綜合題 |
二、多項選擇題(本題型共10小題,每題2分,共20分。每題均有多個正確答案,請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)
26ABC會計師事務(wù)所承接了A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),并決定對被審計年度發(fā)生的總計3000筆、總金額為5000萬元的銷售業(yè)務(wù)實施PPS抽樣,以證實主營業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性。甲注冊會計師主要負責(zé)該項目,為此確定了可容忍錯報150萬元,預(yù)計總體錯報為50萬元,誤受風(fēng)險為l0%(相應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)為2.31,擴張系數(shù)為1.5)。下列有關(guān)確定樣本規(guī)模的說法中,正確的有( )。
A.如果某筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為3000元,另一筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為600元,則抽到前一筆業(yè)務(wù)的可能性比抽到后一筆業(yè)務(wù)的可能性大
B.甲注冊會計師確定的總體規(guī)模為5000萬元,抽樣單元為總體中包含的每1元,總體中包含的邏輯單元為3000個
C.注冊會計師在實施PPS抽樣時,按照屬性抽樣的原理確定樣本規(guī)模
D.如果注冊會計師選擇按公式法確定樣本規(guī)模,則按照資料中所給出的條件計算的樣本規(guī)模為150
參考答案:A,B,C
參考解析:
根據(jù)公式,樣本規(guī)模=總體賬面價值×風(fēng)險系數(shù)/(可容忍錯報一預(yù)計總體誤差×擴張系數(shù)),計算的樣本規(guī)模n=5 000×2.31/(150-50×1.5)=154,不是150。
27為應(yīng)對被審計單位在存貨項目中可能存在的舞弊,注冊會計師應(yīng)實施一些針對性的應(yīng)對措施,下列程序中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.由于存放地點比較分散,因此進行存貨監(jiān)盤時,分別在不同日期進行監(jiān)盤
B.檢查被審計單位的存貨記錄,判斷需要在被審計單位盤點過程中(或結(jié)束后)特別重視的存貨項目或存貨存放地點
C.按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標(biāo)準(zhǔn)分類,將存貨的當(dāng)期數(shù)量與上期進行比較,或?qū)⒈P點數(shù)量與存貨記錄進行比較
D.在觀察存貨盤點過程中結(jié)合實施其他程序,并利用專家工作
參考答案:B,C,D
參考解析:
對于存放地點比較分散的存貨,比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點的存貨實施監(jiān)盤,而不是在不同的日期進行監(jiān)盤,因此選項A不正確。
28在實施審計過程中,注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的銷售經(jīng)理貪污10萬元,此時注冊會計師可以考慮采取的措施有( )。
A.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性
B.盡早向被審計單位的治理層報告
C.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響
D.直接將該事項向監(jiān)管機構(gòu)報告
參考答案:A,B,C
參考解析:
如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益,注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的要求,考慮是否需要向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層和治理層的重大舞弊。題干中個人貪污金額較小,尚不足以向監(jiān)管機構(gòu)進行報告,所以選項D不正確。
29在審計抽樣風(fēng)險的分類中,影響審計效率的抽樣風(fēng)險有( )。
A.誤受風(fēng)險
B.信賴不足風(fēng)險
C.信賴過度風(fēng)險
D.誤拒風(fēng)險
參考答案:B,D
參考解析:
誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果,誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率。
30A注冊會計師在對甲公司2013年度存貨項目進行檢查時發(fā)現(xiàn),甲公司的會計記錄顯示,2013年12月某類存貨銷售激增,導(dǎo)致該類存貨賬面數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中,能夠發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的審計程序有( )。
A.計算該類存貨2013年12月的毛利率,并與以前月份的毛利率進行比較
B.進行銷貨截止測試,并檢查期后是否存在大額銷售退回
C.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍并進行重點抽查
D.選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函
參考答案:B,C,D
參考解析:
如果虛構(gòu)收入,同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本,產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化;但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少,所以通過對存貨監(jiān)盤,如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該項存貨的賬面記錄數(shù),就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。此外,選項BD的檢查程序,一般也都可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。
31下列說法中正確的有( )。
A.如果不打算依賴控制,注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制
B.針對特別風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動
C.針對特別風(fēng)險,注冊會計師可以單獨實施實質(zhì)性分析程序
D.針對被審計單位設(shè)置的減輕特別風(fēng)險的控制,在測試其運行有效性時,注冊會計師可以依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)
參考答案:A,B
參考解析:
選項C,單獨執(zhí)行實質(zhì)性分析程序并不足以應(yīng)對特別風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細節(jié)測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序與細節(jié)測試結(jié)合運用;選項D,如果計劃測試旨在減輕特別風(fēng)險的控制運行的有效性,注冊會計師不能依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。
32在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中,注冊會計師與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見分歧,下列有關(guān)意見分歧處理的說法中正確的有( )。
A.會計師事務(wù)所可以向監(jiān)管機構(gòu)進行咨詢,以解決和處理這一意見分歧
B.對處理意見分歧形成的結(jié)論進行恰當(dāng)?shù)挠涗浐蛨?zhí)行
C.在意見分歧解決之后,注冊會計師才能出具報告
D.如果意見分歧沒有解決,應(yīng)當(dāng)在審計報告中說明對審計意見的影響
參考答案:A,B,C
參考解析:
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,在意見分歧出現(xiàn)后及時處理和解決意見分歧,只有意見分歧問題得到解決后,項目合伙人才能出具報告。
33注冊會計師在對舞弊風(fēng)險進行評估后,認(rèn)為被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險很高,則注冊會計師實施的下列審計程序中正確的有( )。
A.復(fù)核會計估計是否存在偏向,并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
B.對于基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易,評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為
C.對相關(guān)控制活動的運行有效性進行測試
D.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)
參考答案:A,B,D
參考解析:
因為管理層凌駕于內(nèi)部控制之上,內(nèi)部控制已經(jīng)失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的基本功能,所以注冊會計師無需再進行測試,故選項C不正確。
34計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃,以下關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中正確的有( )。
A.制定總體審計策略在制定具體審計計劃之前,制定好總體審計策略之后才能確定具體審計計劃
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項,制定具體審計計劃,并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)
C.具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序
D.進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序
參考答案:B,C,D
參考解析:
通常制定總體審計策的過程在具體審計計劃之前,但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程,而是存在緊密聯(lián)系的,對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另一項的決定。在實務(wù)中,注冊會計師將總體審計策和具體審計計劃相結(jié)合進行,可能會使計劃審計工作更有效率及效果。
35注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中,下列有關(guān)評價管理層使用的假設(shè)的說法中,正確的有( )。
A.注冊會計師對管理層使用的假設(shè)的評價,僅以其在審計時可獲得的信息為基礎(chǔ)
B.針對管理層假設(shè)而實施審計程序既是為了財務(wù)報表審計的目的,同時也是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見
C.在評價管理層使用的假設(shè)的合理性時,注冊會計師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性
D.當(dāng)存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時,注冊會計師需要在評價假設(shè)時結(jié)合審計準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
參考答案:A,C,D
參考解析:
針對管理層假設(shè)而實施審計程序是為了財務(wù)報表審計的目的,而不是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見,選項B不正確。
相關(guān)推薦: