11 經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是(　　)。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.100%

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。

　　12 下列各項(xiàng)中，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是(　　)。

　　A.與進(jìn)口貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項(xiàng)條件，由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)

　　B.賣方間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的利益

　　C.與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞M(fèi)

　　D.貨物進(jìn)口后發(fā)生的技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】貨物進(jìn)口后發(fā)生的技術(shù)費(fèi)用不計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格。

　　13 依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊

　　B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

　　C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計(jì)提折舊;經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊;企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以重置成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　14 下列各項(xiàng)中，關(guān)于耕地占用稅的表述正確的是(　　)。

　　A.占用菜地開發(fā)花圃屬于耕地占用稅征收范圍

　　B.占用集體土地不屬于耕地占用稅征稅范圍

　　C.占用食品加工廠用地屬于耕地占用稅征稅范圍

　　D.占用魚塘建房屬于耕地占用稅征稅范圍

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。

　　15 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)，取得的下列所得中，應(yīng)按照我國稅法繳納企業(yè)所得稅的是(　　)。

　　A.將財(cái)產(chǎn)出租給中國境內(nèi)使用者取得的租金

　　B.轉(zhuǎn)讓在境外的房產(chǎn)取得的收益

　　C.從中國銀行境外分行取得的利息

　　D.從中國企業(yè)境外分公司取得的投資收益

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)B、C、D不屬于境內(nèi)所得，不繳納企業(yè)所得稅。

　　16 某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為l3%。2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為(　　)。

　　A.14.30萬元

　　B.48.20萬元

　　C.33.80萬元

　　D.27.80萬元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×(出口貨物征稅稅率一出口貨物退稅稅率)=150×(17%-13%)=6(萬元)

　　(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率一出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260×(17%-13%)-6=4.4(萬元)

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=120×17%-(51-4.4)-22=48.20(萬元)

　　(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料×出口貨貨物退稅率=150 × 13%=19.50(萬元)

　　(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=260×13%-19.50=14.30(萬元)

　　(6)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=14.30(萬元)

　　17 下列關(guān)于營改增的說法正確的是(　　)。

　　A.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

　　B.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅中抵扣

　　C.一般納稅人提供規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，12個(gè)月內(nèi)不得變更

　　D.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)A，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%;選項(xiàng)B，接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;選項(xiàng)C，一般納稅人提供規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　18 甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬元，房產(chǎn)賬面價(jià)值600萬元，抵押時(shí)市價(jià)900萬元;一年后無力償還，將房產(chǎn)折價(jià)給銀行抵償了l080萬元的債務(wù)本息，抵債時(shí)房產(chǎn)市價(jià)1100萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，契稅的正確處理是(　　)。

　　A.甲企業(yè)應(yīng)納契稅30萬元

　　B.甲企業(yè)應(yīng)納契稅33萬元

　　C.銀行應(yīng)納契稅30萬元

　　D.銀行應(yīng)納契稅32.4萬元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】甲企業(yè)不用繳納契稅;銀行(承受方)按房產(chǎn)折價(jià)款繳納契稅。應(yīng)納稅額=1080×3%=32.4(萬元)

　　19 某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000元;初次購進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一套，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款2000元，增值稅稅額340元;本月銷售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為(　　)。

　　A.2064.27元

　　B.2264.27元

　　C.20628.89元

　　D.4264.27元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)。該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-(2000+340)=2264.27(元)。

　　20 某企業(yè)2013年自建物資倉庫，8月30日竣工，10月正式投入經(jīng)營使用，工程建設(shè)支出為120萬元，并按此成本計(jì)人固定資產(chǎn)。已知當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2013年度修建的物資倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)。

　　A.3360元

　　B.2520元

　　C.1680元

　　D.0元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(萬元)=3360(元)

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