三、計算回答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中第3道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)

　　39某資源聯(lián)合開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)專門開采的天然氣5千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣0.28千立方米。

　　(2)銷售開采的原煤200萬噸，取得不含稅銷售額23400萬元。

　　(3)以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元。

　　(4)銷售天然氣4萬千立方米，取得不含稅銷售額6660萬元。

　　(5)開采銅礦石50000噸，銷售銅礦原礦40000噸、銅礦精礦100噸，普通發(fā)票上注明金額為234萬元。

　　(6)購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元;支付某小規(guī)模運輸企業(yè)購買原材料的不含稅運輸費200萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

　　(7)購進采煤機械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價款共計250萬元、增值稅42.5萬元，已全部投入使用。

　　(資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣稅率5%，銅礦資源稅6元/噸，洗煤與原煤的選礦比為60%，銅礦精礦的選礦比為1：15，最終計算結(jié)果以萬元為單位)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題。

　　(1)計算該聯(lián)合企業(yè)當月銷售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅和銷項稅額。

　　(2)計算該聯(lián)合企業(yè)當月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅和銷項稅額。

　　(3)計算該聯(lián)合企業(yè)當月銷售銅礦石應(yīng)繳納的資源稅和銷項稅額。

　　(4)計算該聯(lián)合企業(yè)當月可抵扣的進項稅額。

　　(5)計算該聯(lián)合企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。

　　參考解析:

　　(1)銷售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅=200× 3+90÷602×3=1050(萬元)

　　銷售原煤和洗煤的銷項稅額=23400×17%+15840×172=6670.8(萬元)

　　(2)銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅=6660×5%=333(萬元)

　　銷售天然氣銷項稅額=6660×13%=865.8(萬元)

　　(3)銷售銅礦石應(yīng)繳納的資源稅=(40000+100×15)×6÷10000=24.9(萬元)

　　銷售銅礦石的銷項稅=234+(1+17%)×17%=34(萬元)

　　(4)可抵扣的進項稅額=1190+200×3Z+42.5=1238.5(萬元)

　　(5)銷項稅額合計=6670.8+865.8+34=7570.6(萬元)

　　應(yīng)繳納的增值稅=7570.6-1238.5=6332.1(萬元)

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