| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 5 頁(yè)：計(jì)算回答題 |
| 第 8 頁(yè)：綜合題 |
四、綜合題(本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
43某市化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2014年1月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：
(1)以一般海運(yùn)方式進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格1180000元、運(yùn)費(fèi)20000元。此化妝品入庫(kù)后，其中的75%被生產(chǎn)領(lǐng)用繼續(xù)加工化妝品;(經(jīng)海關(guān)審查，公司申報(bào)的完稅價(jià)格未包含保險(xiǎn)費(fèi)，公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無(wú)法確定，海關(guān)對(duì)此依法進(jìn)行調(diào)整)
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額85000元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)46800元，該化妝品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格;
(3)當(dāng)月將生產(chǎn)的A化妝品銷售給某商場(chǎng)，取得不含稅銷售額1500000元;合同約定分三期結(jié)算，自當(dāng)月起，每月末結(jié)算一次;
(4)預(yù)收款方式銷售B化妝品215000套，不含稅單價(jià)58元/套，貨物已經(jīng)發(fā)出。
(5)取得A化妝品的逾期包裝物押金收入140400元;
(6)為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價(jià)稅合計(jì)678600元，另收取運(yùn)輸費(fèi)50000元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)20200元，未分別核算，統(tǒng)一開具增值稅普通發(fā)票;
(7)通過當(dāng)?shù)胤仟?dú)立核算的門市部銷售試制的新型化妝品100套，成本為100元/套，不含稅單價(jià)為130元/套;
(8)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)款700000元，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)10000元，取得交通運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票。
(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅為20%;化妝品消費(fèi)稅稅率30%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(以元為單位)
(1)計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅;
(2)計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(3)計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅;
(4)計(jì)算受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;
(5)計(jì)算當(dāng)月銷售A化妝品應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額;
(6)計(jì)算當(dāng)月銷售B化妝品應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額;
(7)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額;
(8)計(jì)算本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。
參考解析:
(1)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(1180000+20000)×(1+0.3%)×20%=240720(元)
(2)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[(1180000+20000)×(1+0.3%)+240720]÷(1-30%)×30%=618994.29(元)
(3)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅=[(1180000+20000)×(1+0.3%)+240720]÷(1-30%)×17%=350763.43(元)
(4)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[85000+46800÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=53 571.43(元)
(5)當(dāng)月銷售A化妝品應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額=1500000÷3×17%=85000(元)
(6)銷售8化妝品應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額=215000×58×17%=2119900(元)
(7)銷項(xiàng)稅額合計(jì)=46800÷(1+17%)×17%+85000+2119900+140400÷(1+17%)×17%+(678600+50000+20200)÷1.17 × 17%+130×100×17%=2343110(元)
本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=350763.43+700000×13%+10000×11%=442 863.43(元)
應(yīng)納增值稅=2343110-442863.43=1900246.57(元)
(8)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(1500000÷3+215000×58+140400÷(1+17%)+130×100)×30%-618994.29×75%=3466654.28(元)
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