21 某市工商局2013年9月向某汽車(chē)貿(mào)易公司購(gòu)買(mǎi)一輛小轎車(chē)作自用，支付含增值稅價(jià)款234000元，代收的保險(xiǎn)費(fèi)2500元，上牌費(fèi)1800元，均由某汽車(chē)貿(mào)易公司開(kāi)具發(fā)票和有關(guān)收據(jù)。該工商局應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅(　　)。

　　A.28320元

　　B.20367.52元

　　C.25320元

　　D.21642.03元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】對(duì)于代收款項(xiàng)，凡使用代收單位票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位的價(jià)外收費(fèi)，并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;銷(xiāo)售單位開(kāi)給購(gòu)買(mǎi)者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款的，應(yīng)當(dāng)換算為不含稅價(jià)款計(jì)稅。應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=(234000+2500+1800)÷(1+17%)×10%=20367.52(元)。

　　22 下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述，不正確的是(　　)。

　　A.土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收

　　B.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，暫免征收土地使用稅

　　C.土地使用稅中的“縣城”，是指縣人民政府所在地

　　D.土地使用權(quán)共有的，由雙方協(xié)商，確定一方計(jì)算繳納土地使用稅

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。

　　23 某企業(yè)將生產(chǎn)的一批特制鞭炮作為年終獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給本廠職工，查知無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的售價(jià)，其生產(chǎn)成本為7500元。國(guó)家稅務(wù)總局核定該產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為5%，鞭炮消費(fèi)稅適用稅率為l5%。則該批鞭炮計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為(　　)。

　　A.9564.71元

　　B.6847.83元

　　C.9264.71元

　　D.8382.35元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】納稅人將自產(chǎn)消費(fèi)品用于職工福利，有同類(lèi)售價(jià)的按同類(lèi)售價(jià)計(jì)稅，無(wú)同類(lèi)售價(jià)的按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，本題中無(wú)同類(lèi)售價(jià)，所以按組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1一消費(fèi)稅稅率)=7500×(1+5%)÷(1-15%)=9264.71(元)

　　24 某賓館2013年9月取得下列收入：住宿、餐飲營(yíng)業(yè)收入20萬(wàn)元(包括銷(xiāo)售4噸自制啤酒取得的收入3萬(wàn)元)，游藝廳營(yíng)業(yè)收入l4萬(wàn)元，歌舞廳取得收入25萬(wàn)元，臺(tái)球室營(yíng)業(yè)收入8萬(wàn)元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅(　　)。(當(dāng)?shù)嘏_(tái)球營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，歌舞廳、游藝廳稅率為20%)

　　A.2.10萬(wàn)元

　　B.4.20萬(wàn)元

　　C.5.30萬(wàn)元

　　D.9.20萬(wàn)元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×5%+14×20%+25×20%+8×5%=9.2(萬(wàn)元)。

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