游文麗：中級(jí)經(jīng)濟(jì)法考前串講及復(fù)習(xí)題三

1．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格110萬(wàn)元，關(guān)稅100萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率30％。

2．將生產(chǎn)的新產(chǎn)品作樣品贈(zèng)送給客戶，成本20萬(wàn)元，國(guó)家規(guī)定的成本利潤(rùn)率為8%消費(fèi)稅稅率為10％。

3．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，材料成本120萬(wàn)元，對(duì)方收取加工費(fèi)30萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為25％。

4．將生產(chǎn)的部分消費(fèi)品以內(nèi)部?jī)r(jià)出售給職工，正常售價(jià)234萬(wàn)元．實(shí)際出售給職工價(jià)格的140．4萬(wàn)元，適用17％的增值稅稅率，8％的消費(fèi)稅稅率。

要求：計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅?

答案：

業(yè)務(wù)1應(yīng)交消費(fèi)稅=(110+100)÷(1-30％)X30％=90(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)2應(yīng)交消費(fèi)稅=20×(1+8％)÷(1-10％)×10％=2．4(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)3應(yīng)交消費(fèi)稅=(120+30)÷(1-25％)×25％=50(萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)4應(yīng)交消費(fèi)稅=234÷(1+17％)×8％=16(萬(wàn)元)

合計(jì)繳納消費(fèi)稅=90+2．4+50+16=158．4萬(wàn)元

(七)某集團(tuán)公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

1．下屬的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，本月出售開(kāi)發(fā)的房屋共10000平方米，其質(zhì)量、品質(zhì)、條件相同，按每平方米0.34萬(wàn)元的正常售價(jià)對(duì)外出售8500平方米，按每平方米O．2萬(wàn)元的價(jià)格向內(nèi)部職工和關(guān)系單位出售1500平方米，都只收到了50％的價(jià)款；另外代有關(guān)部門(mén)收取維修費(fèi)用10萬(wàn)元。

另外向部門(mén)消費(fèi)者收取二期房屋合同款60萬(wàn)元，公司辦公房出租獲租金36萬(wàn)元。

2．下屬的施工公司承接一項(xiàng)工程，總承包款700萬(wàn)元，轉(zhuǎn)包部分工程，轉(zhuǎn)包價(jià)格200萬(wàn)元。自己施工部分包工不包料，材料由施工公司墊付，最后由發(fā)包方單獨(dú)付款，共墊付材料款400萬(wàn)元，工程完工。

3．下屬的物業(yè)管理公司共收取費(fèi)用38萬(wàn)元，其中包括代業(yè)主支付的水電費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)20萬(wàn)元。

4．下屬的旅行社承接旅行團(tuán)，共收取費(fèi)用47萬(wàn)元，其中代游客支付的門(mén)票費(fèi)7萬(wàn)元，食宿費(fèi)、交通費(fèi)共14萬(wàn)元。

5．用舊房一棟對(duì)外投資入股，賬面原值440萬(wàn)元，已提折舊68萬(wàn)元，投資時(shí)評(píng)估作價(jià)500萬(wàn)元。

要求：計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅?

答案：

1．房產(chǎn)公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

=(10000×0．34+lO+60+36)×5％=175．3(萬(wàn)元)

2．施工公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=[(700+200)+400]×3％=27(萬(wàn)元)

3．施工公司代繳營(yíng)業(yè)稅=200×3％=6(萬(wàn)元)

4．物業(yè)公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=(38-20)×5％=0．9(萬(wàn)元)

5．旅行社應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=(47-7-14)×5％=1．3(萬(wàn)元)

合計(jì)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=175．3+27+0．9+1．3=204．5(萬(wàn)元)

代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=6(萬(wàn)元)

(八）某企業(yè)申報(bào)的2004年全年應(yīng)納稅所得額150萬(wàn)元。經(jīng)有關(guān)部門(mén)檢查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

1．該企業(yè)直接向街道小學(xué)捐贈(zèng)15萬(wàn)元：

2．該企業(yè)通過(guò)民政機(jī)關(guān)對(duì)外公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)元；

3．該企業(yè)直接對(duì)外非公益性捐贈(zèng)5萬(wàn)元。

對(duì)以上的捐贈(zèng)，該企業(yè)均作支出申報(bào)從收入中扣除。

要求：1．計(jì)算該企業(yè)允許扣除的捐贈(zèng)

2．計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)交所得稅

答案：

本例中第1、3兩項(xiàng)不能扣除，第2項(xiàng)捐贈(zèng)未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分可以扣除。允許扣除的公益性捐贈(zèng)標(biāo)準(zhǔn)=(150+15+30+5)×3％=6萬(wàn)元

超標(biāo)準(zhǔn)捐贈(zèng)=30-6=24萬(wàn)元

全年應(yīng)納稅所得額=150+15+30+5-6=194萬(wàn)元

或=150+15+5+24=194萬(wàn)元

全年應(yīng)交所得稅=194×33％=64．35萬(wàn)元

綜合題
（一）甲、乙、丙、丁四位自然人股東共同出資200萬(wàn)元，設(shè)立有限責(zé)任公司。四位股東平均持股，其中甲、乙用貨幣出資，丙以房產(chǎn)出資。丁以專利權(quán)出資。房產(chǎn)和專利權(quán)均協(xié)議作價(jià)。全款均為50萬(wàn)元，合同規(guī)定：

1．公司不設(shè)董事會(huì)，只設(shè)執(zhí)行董事，并經(jīng)公司章程明確甲為執(zhí)行董事兼總經(jīng)理。

2．乙為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼監(jiān)事。

3．公司資金不足時(shí)，可以通過(guò)發(fā)行債券融資。公司設(shè)立時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，丙以房產(chǎn)出資應(yīng)交契稅，丁以無(wú)形資產(chǎn)出資應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅,丙、丁認(rèn)為自己的行為不是出售，不應(yīng)交稅。

公司經(jīng)營(yíng)一段時(shí)問(wèn)后，丙、丁二位發(fā)現(xiàn)公司賬面利潤(rùn)有假，完全是甲、乙二位串通編制虛假報(bào)表所造成的。丙、丁二人提出向甲、乙轉(zhuǎn)讓股權(quán)，甲、乙不同意，丙、丁將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，甲、乙也不同意，A受讓股權(quán)后調(diào)查發(fā)現(xiàn)：

(1)甲又與朋友共同出資設(shè)立一家公司，經(jīng)營(yíng)內(nèi)容與本公司完全相同，并獲利40萬(wàn)元。

(2)甲將公司部分資產(chǎn)私自作為抵押物從銀行貸款炒股票，獲利15萬(wàn)元。

為此公司召開(kāi)股東會(huì)，A、乙提出免除甲執(zhí)行董事和總經(jīng)理職務(wù)，由A擔(dān)任執(zhí)行董事兼總經(jīng)理。

要求：根據(jù)以上資料分析回答下列問(wèn)題

1．該公司設(shè)立過(guò)程中有哪些內(nèi)容不符合公司法的規(guī)定?

2．稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求是否正確?

3．甲、乙串通編制虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)如何處理?

4．丙、丁向A轉(zhuǎn)讓的股權(quán)是否有效?

5．甲的行為是否合法?應(yīng)如何處理?

6．免除，甲的執(zhí)行董事兼總經(jīng)理職務(wù)是否合法?