(六)乙公司屬于增值稅一般納稅人,本月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù):
1.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品一批,關(guān)稅完稅價(jià)格110萬(wàn)元,關(guān)稅100萬(wàn)元,消費(fèi)稅稅率30%。
2.將生產(chǎn)的新產(chǎn)品作樣品贈(zèng)送給客戶,成本20萬(wàn)元,國(guó)家規(guī)定的成本利潤(rùn)率為8%消費(fèi)稅稅率為10%。
3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批,材料成本120萬(wàn)元,對(duì)方收取加工費(fèi)30萬(wàn)元,消費(fèi)稅稅率為25%。
4.將生產(chǎn)的部分消費(fèi)品以內(nèi)部?jī)r(jià)出售給職工,正常售價(jià)234萬(wàn)元.實(shí)際出售給職工價(jià)格的140.4萬(wàn)元,適用17%的增值稅稅率,8%的消費(fèi)稅稅率。
要求:計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅?
答案:
業(yè)務(wù)1應(yīng)交消費(fèi)稅=(110+100)÷(1-30%)X30%=90(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)2應(yīng)交消費(fèi)稅=20×(1+8%)÷(1-10%)×10%=2.4(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)3應(yīng)交消費(fèi)稅=(120+30)÷(1-25%)×25%=50(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)4應(yīng)交消費(fèi)稅=234÷(1+17%)×8%=16(萬(wàn)元)
合計(jì)繳納消費(fèi)稅=90+2.4+50+16=158.4萬(wàn)元
(七)某集團(tuán)公司發(fā)生下列業(yè)務(wù):
1.下屬的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司,本月出售開(kāi)發(fā)的房屋共10000平方米,其質(zhì)量、品質(zhì)、條件相同,按每平方米0.34萬(wàn)元的正常售價(jià)對(duì)外出售8500平方米,按每平方米O.2萬(wàn)元的價(jià)格向內(nèi)部職工和關(guān)系單位出售1500平方米,都只收到了50%的價(jià)款;另外代有關(guān)部門(mén)收取維修費(fèi)用10萬(wàn)元。
另外向部門(mén)消費(fèi)者收取二期房屋合同款60萬(wàn)元,公司辦公房出租獲租金36萬(wàn)元。
2.下屬的施工公司承接一項(xiàng)工程,總承包款700萬(wàn)元,轉(zhuǎn)包部分工程,轉(zhuǎn)包價(jià)格200萬(wàn)元。自己施工部分包工不包料,材料由施工公司墊付,最后由發(fā)包方單獨(dú)付款,共墊付材料款400萬(wàn)元,工程完工。
3.下屬的物業(yè)管理公司共收取費(fèi)用38萬(wàn)元,其中包括代業(yè)主支付的水電費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)20萬(wàn)元。
4.下屬的旅行社承接旅行團(tuán),共收取費(fèi)用47萬(wàn)元,其中代游客支付的門(mén)票費(fèi)7萬(wàn)元,食宿費(fèi)、交通費(fèi)共14萬(wàn)元。
5.用舊房一棟對(duì)外投資入股,賬面原值440萬(wàn)元,已提折舊68萬(wàn)元,投資時(shí)評(píng)估作價(jià)500萬(wàn)元。
要求:計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅?
答案:
1.房產(chǎn)公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
=(10000×0.34+lO+60+36)×5%=175.3(萬(wàn)元)
2.施工公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=[(700+200)+400]×3%=27(萬(wàn)元)
3.施工公司代繳營(yíng)業(yè)稅=200×3%=6(萬(wàn)元)
4.物業(yè)公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=(38-20)×5%=0.9(萬(wàn)元)
5.旅行社應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=(47-7-14)×5%=1.3(萬(wàn)元)
合計(jì)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=175.3+27+0.9+1.3=204.5(萬(wàn)元)
代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=6(萬(wàn)元)
(八)某企業(yè)申報(bào)的2004年全年應(yīng)納稅所得額150萬(wàn)元。經(jīng)有關(guān)部門(mén)檢查,發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:
1.該企業(yè)直接向街道小學(xué)捐贈(zèng)15萬(wàn)元:
2.該企業(yè)通過(guò)民政機(jī)關(guān)對(duì)外公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)元;
3.該企業(yè)直接對(duì)外非公益性捐贈(zèng)5萬(wàn)元。
對(duì)以上的捐贈(zèng),該企業(yè)均作支出申報(bào)從收入中扣除。
要求:1.計(jì)算該企業(yè)允許扣除的捐贈(zèng)
2.計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)交所得稅
答案:
本例中第1、3兩項(xiàng)不能扣除,第2項(xiàng)捐贈(zèng)未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分可以扣除。允許扣除的公益性捐贈(zèng)標(biāo)準(zhǔn)=(150+15+30+5)×3%=6萬(wàn)元
超標(biāo)準(zhǔn)捐贈(zèng)=30-6=24萬(wàn)元
全年應(yīng)納稅所得額=150+15+30+5-6=194萬(wàn)元
或=150+15+5+24=194萬(wàn)元
全年應(yīng)交所得稅=194×33%=64.35萬(wàn)元
綜合題
(一)甲、乙、丙、丁四位自然人股東共同出資200萬(wàn)元,設(shè)立有限責(zé)任公司。四位股東平均持股,其中甲、乙用貨幣出資,丙以房產(chǎn)出資。丁以專利權(quán)出資。房產(chǎn)和專利權(quán)均協(xié)議作價(jià)。全款均為50萬(wàn)元,合同規(guī)定:
1.公司不設(shè)董事會(huì),只設(shè)執(zhí)行董事,并經(jīng)公司章程明確甲為執(zhí)行董事兼總經(jīng)理。
2.乙為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼監(jiān)事。
3.公司資金不足時(shí),可以通過(guò)發(fā)行債券融資。公司設(shè)立時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)提出,丙以房產(chǎn)出資應(yīng)交契稅,丁以無(wú)形資產(chǎn)出資應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅,丙、丁認(rèn)為自己的行為不是出售,不應(yīng)交稅。
公司經(jīng)營(yíng)一段時(shí)問(wèn)后,丙、丁二位發(fā)現(xiàn)公司賬面利潤(rùn)有假,完全是甲、乙二位串通編制虛假報(bào)表所造成的。丙、丁二人提出向甲、乙轉(zhuǎn)讓股權(quán),甲、乙不同意,丙、丁將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A,甲、乙也不同意,A受讓股權(quán)后調(diào)查發(fā)現(xiàn):
(1)甲又與朋友共同出資設(shè)立一家公司,經(jīng)營(yíng)內(nèi)容與本公司完全相同,并獲利40萬(wàn)元。
(2)甲將公司部分資產(chǎn)私自作為抵押物從銀行貸款炒股票,獲利15萬(wàn)元。
為此公司召開(kāi)股東會(huì),A、乙提出免除甲執(zhí)行董事和總經(jīng)理職務(wù),由A擔(dān)任執(zhí)行董事兼總經(jīng)理。
要求:根據(jù)以上資料分析回答下列問(wèn)題
1.該公司設(shè)立過(guò)程中有哪些內(nèi)容不符合公司法的規(guī)定?
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求是否正確?
3.甲、乙串通編制虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)如何處理?
4.丙、丁向A轉(zhuǎn)讓的股權(quán)是否有效?
5.甲的行為是否合法?應(yīng)如何處理?
6.免除,甲的執(zhí)行董事兼總經(jīng)理職務(wù)是否合法?
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