2012注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第8章

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】選項B：房地產(chǎn)的出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。因此，出租閑置房產(chǎn)的事業(yè)單位不屬于我國土地增值稅的納稅義務(wù)人。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：房地產(chǎn)的評估增值，房地產(chǎn)雖然有增值，但其既沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅;選項B：個人之間互換自有居住用房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可免征土地增值稅;選項C：在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：房地產(chǎn)的繼承，雖然發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬變更，但被繼承人并沒有因為權(quán)屬變更而取得任何收入，因此不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項B：尚在抵押期間的房地產(chǎn)，未發(fā)生權(quán)屬的改變，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項C：國有土地使用權(quán)出讓，是“國家”以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者，并由土地使用者向“國家”支付土地使用權(quán)出讓金的行為，它不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅已經(jīng)列入管理費用中，不能再單獨扣除，所以不能選擇D選項;其次，計算土地增值稅可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目有關(guān)的稅金不包括房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，所以不能選擇BC選項。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】選項A：取得土地使用權(quán)所支付的地價款，屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=300+400+500=1200(萬元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】土地增值稅清算時，已計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除。本題中超過國家規(guī)定上浮幅度的20萬元利息支出不得扣除。允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(300+100-20)+(1200+1800-300)×4%=488(萬元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】(1)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本合計為4800萬元;(2)應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=4800×8%=384(萬元);(3)應(yīng)扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=10000×5%×(1+7%+3%)=550(萬元)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅列入管理費用(屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用的項目)，因此不單獨作為稅金扣除;(4)其他扣除項目金額=4800×20%=960(萬元);(5)扣除項目金額合計=4800+384+550+960=6694(萬元);(6)增值額=10000-6694=3306(萬元);(7)增值率=3306÷6694×100%=49.39%，適用30%稅率;(8)該公司應(yīng)繳納的土地增值稅=3306×30%=991.8(萬元)。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(300-30-10)+(1000+2600)×5%=440(萬元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】(1)評估價格=320×70%=224(萬元);(2)允許扣除的稅金=(300-180)×5%×(1+7%+3%)+300×0.5‰=6.6+0.15=6.75(萬元);(3)扣除項目金額合計=224+6.75=230.75(萬元);(4)增值額=300-230.75=69.25(萬元)：(5)增值率=69.25÷230.75×100%=30.01%，適用稅率30%;(6)應(yīng)納土地增值稅=69.25×30%=20.78(萬元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】(1)扣除項目金額合計=1200+2500+(1200+2500)×8%+444=4440(萬元);(2)增值額=8000-4440=3560(萬元);(3)增值額與扣除項目金額之比=3560÷4440×100%=80.18%，適用稅率40%、速算扣除系數(shù)5%;(4)應(yīng)納土地增值稅=3560×40%-4440×5%=1424-222=1202(萬元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】(1)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)扣除項目金額=220+300×0.5‰+(300-220)×5%×(1+7%+3%)=224.55(萬元);(2)土地增值額=300-224.55=75.45(萬元);(3)增值率=75.45÷224.55×100%=33.60%，適用稅率30%;(4)應(yīng)納土地增值稅=75.45×30%=22.64(萬元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】(1)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=1800×1/3=600(萬元);(2)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=1200×1/3=400(萬元);(3)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(600+400)×10%=100(萬元);(4)可以扣除的相關(guān)稅金=3000×5%×(1+7%+3%)=165(萬元);(5)其他扣除項目金額=(600+400)×20%=200(萬元);(6)可以扣除的項目金額合計=600+400+100+165+200=1465(萬元);(6)增值額=3000-1465=1535(萬元);(7)增值率=1535÷1465×100%=104.78%，適用稅率50%、速算扣除系數(shù)15%;(8)該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=1535×50%-1465×15%=547.75(萬元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】(1)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4200+130)×1/2=2165(萬元);(2)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4600×1/2=2300(萬元);(3)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=300×50%+(2165+2300)×4%=328.6(萬元);(4)可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=6500×5%×(1+5%+3%)+6500×0.5‰=351+3.25=354.25(萬元);(5)可以扣除的項目金額合計=2165+2300+328.6+354.25=5147.85(萬元);(6)土地增值額=6500-5147.85=1352.15(萬元);(7)增值率=1352.15÷5147.85×100%=26.27%，適用稅率30%;(8)該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=1352.15×30%=405.65(萬元)。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認，取得土地使用權(quán)所支付的金額、新建房及配套設(shè)施的成本、費用或者舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除;對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。轉(zhuǎn)讓廠房的扣除項目金額=(40+40×5%×9)+(100-40)×5%×(1+5%+3%)+1.2+100×0.5‰=62.49(萬元);增值額=100-62.49=37.51(萬元);增值率=37.51÷62.49×100%=60.03%，適用稅率40%、速算扣除系數(shù)為5%;應(yīng)納土地增值稅=37.51×40%-62.49×5%=11.88(萬元)。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，所以選項B正確。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。只有選項B符合條件。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓服務(wù)作為租房房源、且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

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