2012注冊會計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第8章

　　三、計(jì)算題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)王某2011年應(yīng)繳納營業(yè)稅=0.5×11×5%+(120-110)×5%=0.28+0.5=0.78(萬元)

　　王某2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=0.78×(1+7%+3%)=0.86(萬元)

　　(2)王某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅：

　　可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=130×80%+(120-110)×5%×(1+7%+3%)+0.06=104+0.55+0.06=104.61(萬元);

　　增值額=120-104.61=15.39(萬元);

　　增值率=15.39÷104.61×100%=14.71%<50%，適用稅率30%

　　王某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納土地增值稅=15.39×30%=4.62(萬元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=6500×5%×(1+7%+3%)+20×5%×(1+7%+3%)=357.5+1.1=358.6(萬元)

　　(2)可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=(3000+120)×1/2=1560(萬元)

　　(3)可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4000×1/2=2000(萬元)

　　(4)可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(1560+2000)×10%=356(萬元)

　　(5)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1560+2000+356+357.5+6500×0.5‰=4276.75(萬元)

　　增值額=6500-4276.75=2223.25(萬元)

　　增值率=2223.25÷4276.75×100%=51.98(萬元)，適用稅率40%、速算扣除系數(shù)5%

　　應(yīng)納土地增值稅=2223.25×40%-4276.75×5%=889.3-213.84=675.46(萬元)。

　　3.

　　【答案及解析】

　　(1)2011年12月進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額=(200+10)×90%=189(萬元)

　　(2)2011年12月進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本金額=(180+320)×90%=450(萬元)

　　【提示1】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。

　　【提示2】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除。

　　(3)2011年12月進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費(fèi)用=(189+450)×8%=51.12(萬元)

　　(4)2011年12月進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1200×5%×(1+5%+3%)=64.8(萬元)

　　【提示】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅計(jì)入管理費(fèi)用，不單獨(dú)作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除。

　　(5)可以扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=189+450+51.12+64.8+(189+450)×20%=882.72(萬元)

　　增值額=1200-882.72=317.28(萬元)

　　(6)增值率=317.28÷882.72×100%=35.94%，適用稅率30%

　　2011年12月進(jìn)行土地增值稅清算時應(yīng)繳納的土地增值稅=317.28×30%=95.18(萬元)

　　(7)單位建筑面積成本費(fèi)用=882.72÷8000÷90%=0.12(萬元)

　　(8)可以扣除的項(xiàng)目金額=0.12×8000×10%=96(萬元)

　　增值額=110-96=14(萬元)

　　增值率=14÷96×100%=14.58%，適用稅率30%

　　2012年3月公司打包銷售的10%房屋的土地增值稅=14×30%=4.2(萬元)。

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