2012注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第8章

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與“直系親屬”的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅;選項C：房產(chǎn)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。

　　2.

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;選項B：房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為，對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要繳納土地增值稅;選項C：用寫字樓換入土地使用權(quán)，既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實物形態(tài)的收入，因此屬于土地增值稅的征稅范圍，需要繳納土地增值稅;選項D：以土地使用權(quán)抵債的，屬于土地增值稅的征稅范圍，需要繳納土地增值稅。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】對于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”是指：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和印花稅，不包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，地價款為按照國家有關(guān)規(guī)定補交的土地出讓金。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，對房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)銷售新建商品房時，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計算的金額之和，加計20%的扣除。選項AB屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的項目，選項D屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額的項目。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金、按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

　　7.

　　【答案】BD

　　【解析】納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅。

　　8.

　　【答案】AB

　　【解析】對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除;已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調(diào)整至財務費用中計算扣除。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定。符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　10.

　　【答案】CD

　　【解析】稅務機關(guān)“可要求”納稅人進行土地增值稅清算的情形有：(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;(4)省稅務機關(guān)規(guī)定的其他情況。選項AB屬于納稅人應進行土地增值稅清算的情形。

　　11.

　　【答案】AB

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付的拆遷補償費，計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除。

　　12.

　　【答案】ABC

　　【解析】建成后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的部分，其成本、費用不得扣除。

　　13.

　　【答案】ABC

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)，需要繳納土地增值稅;用于對外出租的，由于所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不視同銷售，不繳納土地增值稅。

　　14.

　　【答案】AD

　　【解析】選項B：申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關(guān)才核定征收土地增值稅;選項C：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進行清算。

　　15.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，才免征土地增值稅，并不是所有的出售普通標準住宅都免征土地增值稅;選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售建成滿3年的商品房，沒有免稅優(yōu)惠，應照章納稅。

　　16.

　　【答案】BC

　　【解析】選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除;未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計算扣除。選項D：對于納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應分別核算增值額;不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用免稅規(guī)定。

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